本報(bào)記者 桂小筍

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11月23日晚間，青海華鼎發(fā)布公告，稱對(duì)控股子公司銳豐文化2021年度的項(xiàng)目合同條款重新進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)類(lèi)別、相關(guān)項(xiàng)目的收入確認(rèn)原始單據(jù)和文件進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)銳豐文化2021年度存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，相應(yīng)影響公司2021年年度報(bào)告、2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告、2022年第三季度報(bào)告相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

公司對(duì)上述涉及的相關(guān)定期財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)進(jìn)行了更正。而查閱公開(kāi)信息可知，銳豐文化是在2021年才完成股權(quán)并購(gòu)后成為青海華鼎的控股子公司，當(dāng)時(shí)，相關(guān)方承諾了扣非凈利潤(rùn)。本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不影響銳豐文化2021年業(yè)績(jī)承諾的完成情況。

更正后不影響業(yè)績(jī)承諾完成

青海華鼎公告稱，公司對(duì)控股子公司銳豐文化項(xiàng)目合同條款重新進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)類(lèi)別，對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的收入確認(rèn)原始單據(jù)和文件進(jìn)行了梳理，發(fā)現(xiàn)銳豐文化2021年度存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，從而影響到公司2021年度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。

有參與過(guò)上市公司年度報(bào)告審計(jì)的人士對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者介紹，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于上市公司的原始單據(jù)要進(jìn)行審核，如果是貨幣資金方面的，銀行的流水全部要打印出來(lái)，一一核對(duì)付款方和收款方；如果是借款項(xiàng)目，要翻出利率、金額的細(xì)節(jié)，并計(jì)算應(yīng)付利息科目進(jìn)行鉤稽核對(duì)；如果是原材料，出庫(kù)單入庫(kù)單也要核對(duì)；如果是合同，則要核對(duì)合同編號(hào)、金額、最終入賬金額等細(xì)節(jié)；如果是其他科目，都是要拿到原始單據(jù)進(jìn)行核對(duì)……在這種審計(jì)的背景下，公司時(shí)隔近這么久才公告說(shuō)審核原始單據(jù)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，讓人費(fèi)解”。

根據(jù)公告顯示，會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行更正，按此方法更正公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表將導(dǎo)致已披露的公司2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告、2022年第三季度報(bào)告的財(cái)務(wù)報(bào)表需連帶更正。更正事項(xiàng)涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、存貨、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)、遞延所得稅資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、合同負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、其他流動(dòng)負(fù)債、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、信用減值損失、所得稅費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目，對(duì)合并現(xiàn)金流量表無(wú)影響。追溯重述后，不會(huì)導(dǎo)致公司已披露的公司2021年度年報(bào)、2022年第一季度報(bào)告、2022年半年度報(bào)告、2022年第三季度報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)盈虧性質(zhì)的改變，本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正不影響銳豐文化2021年業(yè)績(jī)承諾的完成情況，不會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

涉及公司去年才被并購(gòu)?fù)瓿?/strong>

雖然公司方面表示更正信息不影響“關(guān)鍵”事項(xiàng)，但是，相關(guān)事項(xiàng)還是引發(fā)了投資者的關(guān)注。

透鏡公司創(chuàng)始人況玉清對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者介紹，上市公司正式披露的年報(bào)都是經(jīng)過(guò)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的，合并報(bào)表范圍內(nèi)的子公司，如果調(diào)整的金額較大，就涉嫌財(cái)務(wù)造假的問(wèn)題。對(duì)于這種行為，審計(jì)機(jī)構(gòu)也是有責(zé)任的。

上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者介紹，上市公司調(diào)整財(cái)務(wù)項(xiàng)目的事項(xiàng)，在兩市中也時(shí)有公告出現(xiàn)，對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成的原因和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度是投資者要關(guān)注的事項(xiàng)，這反映出審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師是否勤勉盡責(zé)。

銳豐文化是在2021年才被青海華鼎收購(gòu)股權(quán)，成為公司控股子公司，當(dāng)時(shí)的公告顯示，基于銳豐文化所處的文化創(chuàng)意設(shè)計(jì)領(lǐng)域具有良好的發(fā)展前景，提升公司的盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及為未來(lái)業(yè)績(jī)提供新的增長(zhǎng)點(diǎn)，青海華鼎在銳豐文化100%股權(quán)評(píng)估值為39948.73萬(wàn)元（評(píng)估基準(zhǔn)日2021年2月28日）的基礎(chǔ)上，與銳豐科技簽署的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，公司以現(xiàn)金方式收購(gòu)銳豐科技持有銳豐文化70%的股權(quán)，收購(gòu)70%股權(quán)對(duì)應(yīng)的價(jià)格為27964.111萬(wàn)元。

根據(jù)約定，目標(biāo)公司2021年度承諾扣非凈利潤(rùn)不低于4000萬(wàn)元，2021年和2022年度承諾扣非凈利潤(rùn)累積不低于8000萬(wàn)元，2021年、2022年和2023年度承諾扣非凈利潤(rùn)累積不低于13000萬(wàn)元；2021年、2022年、2023年度和2024年度承諾扣非凈利潤(rùn)累積不低于18000萬(wàn)元，2021年、2022年、2023年度、2024年度和2025年度承諾扣非凈利潤(rùn)累積不低于23300萬(wàn)元；2021年、2022年、2023年度、2024年度、2025年度和2026年度承諾扣非凈利潤(rùn)累積不低于28800萬(wàn)元。

（編輯 袁元）