免費(fèi)獲贈(zèng)的房產(chǎn)、微信群里收到的紅包、參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)中的獎(jiǎng)、以及商家發(fā)的優(yōu)惠券代金券等，都屬于個(gè)人所得。
但是，這些個(gè)人所得中，哪些需要繳稅?如何繳稅?很多人都不太清楚。
昨天，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)了一份《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))，說(shuō)明了這些問(wèn)題。
繼承房屋不繳個(gè)稅
6月25日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》(以下簡(jiǎn)稱“公告”)。
2018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項(xiàng)目，按照原稅法“其他所得”項(xiàng)目征稅的有關(guān)政策文件，需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。因此，這份公告將一部分原來(lái)按“其他所得”征稅的項(xiàng)目，調(diào)整為按照“偶然所得”項(xiàng)目征稅，偶然所得適用稅率為20%。
其中，對(duì)于房產(chǎn)的無(wú)償贈(zèng)送，《公告》指出：受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入為“偶然所得”，繳納20%稅率。
以一套面積100平米，價(jià)值200萬(wàn)的房屋為例，無(wú)償贈(zèng)與和買賣兩種方式，哪種繳納的稅費(fèi)更少?
如果是買賣，購(gòu)買方主要繳納的稅費(fèi)有：契稅(繳納比例為1.5%);印花稅(購(gòu)房支出費(fèi)用的0.05%)。這兩個(gè)主要稅種，買方需繳納31000元;
如果是贈(zèng)與，受贈(zèng)方要繳納40萬(wàn)元的個(gè)人所得稅。
但是，有以下情形的，不征收個(gè)人所得稅，包括：
一是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
二是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
三是，房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人;
也就是說(shuō)，依法繼承房產(chǎn)，或者父母將房產(chǎn)送給子女，子女不需要繳納個(gè)人所得稅。
實(shí)際上，子女從父母那獲取房產(chǎn)，有三種途徑：無(wú)償贈(zèng)與、依法繼承以及買賣。哪種方式最省錢呢?
繼承：約交1%公證費(fèi)OK
如果是直系繼承的話，契稅、增值稅及其附加稅和個(gè)稅上，統(tǒng)統(tǒng)免征，只需要支付個(gè)公證費(fèi)而已。
各地的公證費(fèi)按照標(biāo)的物的大小有所不一樣，但大概在1%左右。
那么，200萬(wàn)的房子，只需要2萬(wàn)就足夠了。
獲贈(zèng)與房屋一旦銷售
需要繳納20%個(gè)稅
如果父母還在生，需要處理房產(chǎn)，贈(zèng)與比交易更劃算么?
贈(zèng)與要比繼承貴。直系親屬之間的贈(zèng)與需要交納3%多一點(diǎn)的稅費(fèi)，看起來(lái)也不算太高。200萬(wàn)的房屋，3%的稅費(fèi)，也就6萬(wàn)多元。
但有個(gè)遺留下來(lái)的問(wèn)題，父母的房子交到你手上，你是打算一直住下去還是有一天會(huì)賣出去呢?假如你要賣房，還可能需要繳納一筆巨大的賣出成本。
比如說(shuō)，贈(zèng)予的房產(chǎn)，任何時(shí)間再出售，都需要繳納房款的20%作為個(gè)人所得稅。這就是說(shuō)，如果200萬(wàn)的房子原價(jià)賣出，光是個(gè)人所得稅就要繳納40萬(wàn)元。
若父母健在 將來(lái)還要銷售房屋
買賣反而最劃算
所以，贈(zèng)與節(jié)省的個(gè)人所得稅只是小錢，將來(lái)變現(xiàn)時(shí)的個(gè)人所得稅才是大頭。如果父母還在，想把房子給子女，考慮將來(lái)的變現(xiàn)成本，其實(shí)，通過(guò)買賣才是最最劃算的。
如果采取交易，也就是爸媽把房子賣給你的方式，稅費(fèi)相對(duì)復(fù)雜一點(diǎn)。像上文提到的，如果是買賣，200萬(wàn)的房屋買方需繳納31000元稅費(fèi)。當(dāng)然，每個(gè)地方的稅費(fèi)政策不一樣，但可以次為參考。
但是如果是獲贈(zèng)的，將來(lái)銷售單個(gè)稅一項(xiàng)就已經(jīng)40萬(wàn)元了。
最后總結(jié)一下：
依法繼承最省錢!
但如果父母健在，房子不考慮再次銷售的，贈(zèng)與比交易劃算!
父母健在，房子考慮再次銷售的，交易比贈(zèng)與劃算!
商家贈(zèng)送的折扣券不收個(gè)稅
另外，《公告》還明確了網(wǎng)絡(luò)紅包的個(gè)稅征收問(wèn)題。
現(xiàn)在，微信紅包等網(wǎng)絡(luò)紅包越來(lái)越普及，2019年春節(jié)期間，從除夕到初五，有8.23億人次收發(fā)微信紅包。
除了親朋好友互贈(zèng)微信紅包外，不少企業(yè)也會(huì)通過(guò)發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”開(kāi)展促銷業(yè)務(wù)，包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。
這些網(wǎng)絡(luò)紅包，哪些需要繳稅?
《公告》指出，以下個(gè)人取得的禮品收入按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同);
企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品;
但是，企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。
總的來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)紅包是否征收個(gè)人所得稅要從性質(zhì)上來(lái)判斷，企業(yè)發(fā)放的具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅，也就是折扣券那些不需要繳納個(gè)稅。
親戚朋友互贈(zèng)微信紅包不繳個(gè)稅
那么，親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包呢?
財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈(zèng)送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)。
還需要注意的是，公告將部分原按照“其他所得”征收個(gè)稅的項(xiàng)目，調(diào)整為按“偶然所得”項(xiàng)目征收。
